СЧЕТ 58 ФИНАНСОВЫЕ ВЛОЖЕНИЯ

Счет 58 "Финансовые вложения" предназначен для обобщения информации о наличии и движении инвестиций организации в государственные ценные бумаги, акции, облигации и иные ценные бумаги других организаций, уставные (складочные) капиталы других организаций, а также предоставленные другим организациям займы.
К счету 58 "Финансовые вложения" могут быть открыты субсчета:
58-1 "Паи и акции",
58-2 "Долговые ценные бумаги",
58-3 "Предоставленные займы",
58-4 "Вклады по договору простого товарищества" и др.
Рассмотрим более подробно займ между организациями.
На субсчете 58-3 "Предоставленные займы" учитывается движение предоставленных организацией юридическим и физическим (кроме работников организации) лицам денежных и иных займов. Предоставленные организацией юридическим и физическим лицам (кроме работников организации) займы, обеспеченные векселями, учитываются на этом субсчете обособленно.
Предоставленные займы отражаются по дебету счета 58 "Финансовые вложения" в корреспонденции со счетом 51 "Расчетные счета" или другими соответствующими счетами. Возврат займа отражается по дебету счета 51 "Расчетные счета" или других соответствующих счетов и кредиту счета 58 "Финансовые вложения".
Договор займа (кредита) считается заключенным с момента передачи денег или других вещей (п. 1 ст. 807 и п. 2 ст. 819 ГК РФ). С этого момента в бухгалтерском учете отражать сумму задолженности по договору согласно п.2 Положения по бухгалтерскому учету «Учет расходов по займам и кредитам» (утв. приказом Минфина РФ от 06.10.2008 № 107н, ред. от 08.11.2010 г.) (далее – ПБУ 15/2008).
При заключении договора займа необходимо обратить внимание на критерии:
1.Признаки формальности.
Создание искусственного документооборота по сделкам (операциям) при нереальности их исполнения сторонами (отсутствии факта свершения совершения) в целях завышения расходов (вычетов), занижения доходов. Информация подготовлена коллективом бухгалтеров сайта твой папа. ком
2.Возможна ли переквалификация займа:
-безвозвратная финансовая помощь;
-дивиденды.
3.Соответствие рыночным условиям:
-ставка %;
-исполнение договора;
-возврат денег;
-обеспечение выполнения возврата (реальные источники за счет которых можно возвратить займ);
-штрафы;
-рыночный процент.
4.Можно ли проследить на что у другой организации ушли заемные деньги?
5.Условия договора сильно отличаются от обычных?
6.Прочие критерии.

Отлично и практично использовать ПБУ 9/99, а именно:

п.16 Прочие поступления признаются в бухгалтерском учете в следующем порядке:

проценты, полученные за предоставление в пользование денежных средств организации, и доходы от участия в уставных капиталах других организаций (когда это не является предметом деятельности организации). При этом для целей бухгалтерского учета проценты начисляются за каждый истекший отчетный период в соответствии с условиями договора.

Отлично и практично о налогах. Налог на прибыль увеличивается на сумму полученных процентов. Проценты отражаются в строке 020 листа 02, (переносится из строки 100 приложения 1 к листу 02). А в отчете о финансовых результатах 2320 "Проценты к получению". Сумма процентов отражается в балансе в расшифровке по строке «Прочие дебиторы и кредиторы» итоговой сроки «Дебиторская задолженность».

На практике были выявлены следующие проблемы:

1.Некоторые организации увлекаются договорами займа. И как следствие, после увольнения "старого" бухгалтера, новому достается беспорядок договорной работы, отсутствие учетной политики, неправильные номера договоров займа в бухгалтерской программе; не начислены  проценты по договору.

2.В организации никто не отслеживает дату прекращения договора займа.

3.Все оформленные договоры займа в организации одинаковые, имеются признаки формальности заключения договора. Информация подготовлена коллективом бухгалтеров сайта твой папа. ком

4.Если организация берет кредит в банке, менеджер банка может запросить информацию по счету 58 "Финансовые вложения". Необходимо будет объяснить менеджеру банка, какие отношения между организациями.

Пример учетной политики:

Организация предоставила займ ООО "Импульс" (ИНН 34343 КПП 545454) , договор займа № 1 от 02.03. 2020 г., сумма 1 000 000, руб., под 15 % годовых. По договору займа, 03.03.2020 г. была перечислена вся сумма. Погашение займа: до 15 января 2021 г. включительно должна быть перечислена вся сумма по договору.

При этом для целей бухгалтерского учета проценты начисляются за каждый истекший отчетный период в соответствии с условиями договора.

Проценты по договору - являются внереализационными доходами организации (согласно ПБУ 9/99)

При этом в бухгалтерском учете формируются проводки:

Дт 58-3 Кт 51 Предоставлен займ контрагенту ООО Импульс;

Дт 51 Кт 58-3 Возвращен займ от контрагента;

Дт 76 Кт91 Начислены процент по займу, документ справка-расчет;

Дт 51 Кт 76 Оплачены проценты по займу.

Ежемесячные проценты по займу рассчитываются по формуле:

((Сумма*0,15)/365)*количество календарных дней платежного периода

ПРЕДЫДУЩИЙ СЧЕТ

55

СЛЕДУЮЩИЙ СЧЕТ

60