СЧЕТ 19 НДС ПО ПРИОБРЕТЕННЫМ ЦЕННОСТЯМ

10.jpg

Разговаривают два бухгалтера:
- У меня мой Шарик так напоминает налогового инспектора... Всё время что-то роет, копает, и при этом смотрит на меня такими умными и понимающими глазами, а сказать ничего не может...

Счет 19 "Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям" предназначен для обобщения информации об уплаченных (причитающихся к уплате) организацией суммах налога на добавленную стоимость по приобретенным ценностям, а также работам и услугам.

Важно! 19 счет по итогам квартала остатки не имеет. Закрывается полностью.

К счету 19 "Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям" могут быть открыты субсчета:

19-1 "Налог на добавленную стоимость при приобретении основных средств";

19-2 "Налог на добавленную стоимость по приобретенным нематериальным активам";

19-3 "Налог на добавленную стоимость по приобретенным материально-производственным запасам" и др.

На субсчете 19-1 "Налог на добавленную стоимость при приобретении основных средств" учитываются уплаченные (причитающиеся к уплате) организацией суммы налога на добавленную стоимость, относящиеся к строительству и приобретению объектов основных средств (включая отдельные объекты основных средств, земельные участки и объекты природопользования).

На субсчете 19-2 "Налог на добавленную стоимость по приобретенным нематериальным активам" учитываются уплаченные (причитающиеся к уплате) организацией суммы налога на добавленную стоимость, относящиеся к приобретению нематериальных активов.

На субсчете 19-3 "Налог на добавленную стоимость по приобретенным материально-производственным запасам" учитываются уплаченные (причитающиеся к уплате) организацией суммы налога на добавленную стоимость, относящиеся к приобретению сырья, материалов, полуфабрикатов и других видов производственных запасов, а также товаров.

По дебету счета 19 "Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям" отражаются уплаченные (причитающиеся к уплате) организацией суммы налога по приобретенным материально-производственным запасам, нематериальным активам и основным средствам в корреспонденции со счетами учета расчетов.

Списание накопленных на счете 19 "Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям" сумм налога на добавленную стоимость отражается по кредиту счета 19 "Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям" в корреспонденции, как правило, со счетом 68 "Расчеты по налогам и сборам".

Важнейший счет для подготовки Налоговой декларации по НДС. Мы не ставим своей задачей в этом разделе Бухгалтерия для девочек раскрыть вопросы налогового учета; мы хотим обозначить отдельные моменты, на которые надо обратить внимание при работе с важнейшим счетом 19 "НДС по приобретенным ценностям".

В соответствии с законодательством о бухгалтерском учете авансы  выданные поставщику учитываются обособленно от расчетов.

Например, ситуация. Мы заплатили аванс за приобретенную компьютерную технику 29 сентября 2020 г. 30 сентября 2020 г. третий квартал закончился. Компьютерную технику контрагент не успел привезти. Информация подготовлена коллективом сайта твой папа. ком Бухгалтер в программе отразит:

Дт 60.02 Кт 51 Оплатили товар

По умолчанию в бухгалтерских программах для всех документов учетной системы применяется автоматический способ зачета авансов и погашения задолженности:

-при регистрации оплаты поставщику имеющаяся задолженность перед поставщиком по договору погашается в хронологическом порядке, а сумма оплаты сверх имеющейся задолженности учитывается как аванс;

-при проведении документа поступления имеющиеся авансы по договору с поставщиком зачитываются в хронологическом порядке.

Дт 60 Кт 51 Оплатили товар для дальнейшей перепродажи

Дт 41 Кт 60 Товар принят  к учету, сумма без ндс

Дт 19 Кт 60 Отражен НДС к покупке

Дт 68 Кт 19 НДС принят к вычету по Налогу на НДС

Таким образом, если бухгалтерская программа настроена верно, ваш оплаченный аванс будет погашаться по мере заведения документов поступления товаров и услуг.

Книга покупок предназначена для регистрации документов, подтверждающих оплату налога на добавленную стоимость при покупке товаров, услуг в целях определения суммы налога, подлежащей вычету в порядке, установленном Налоговым Кодексом.

Книги покупок  направляется в ФНС вместе с декларацией по НДС исключительно в электронном виде (п. 5 ст. 174 НК РФ).

Хранить книги продаж и покупок как бумажные, так и электронные следует не менее 4 лет с даты последней записи.

Организации применяет универсальный передаточный документ (Далее УПД) от поставщиков, вместо счет-фактур.  УПД содержат все необходимые реквизиты для счета-фактуры и первичных документов, используемых для оформления хозяйственных операций. Информация подготовлена коллективом бухгалтеров сайта твой папа. ком

Согласно огромной и сложной статье 168 п.3 которую мы сократили для простоты понимания:

На сумму полученной оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав продавец выставляет покупателю счет-фактуру не позднее пяти календарных дней со дня получения предоплаты (п. 3 ст. 168 НК РФ). Далее, при получении счет-фактуры на аванс мы ее заводим в бухгалтерскую программу и в нашу работу включается счет 76 ВА  "НДС по авансам выданным".

Дт 68.02 Кт 76 ВА Получена счет-фактура от поставщика, отражен вычет НДС.

Где искать эту сумму в книгах?

Покупатель заносит вычет по НДС с авансов выданных в книгу покупок с номером счета-фактуры, который был выписан продавцом, код операции 02.

Где искать эту сумму в Декларации по НДС?

В разделе 3 по строке 130 (п. 38.12 Порядка заполнения налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость, утвержденного приказом ФНС России от 29.10.2014 № ММВ-7-3/558@ в редакции от 28.12.2018).

Информация подготовлена коллективом бухгалтеров сайта твой папа. ком

НА ПРАКТИКЕ

На практике были выявлены следующие проблемы:

1.Счет 19 имеет остаток по итогам квартала;

2.Субсчета счета 19 не правильно используются: там где субсчет товары (19.03) стоит субсчет услуги (19.04);

3. Не сходятся копейки НДС из счет-фактуры с данными бухгалтерской программы;

4.Низкий уровень ввода первичной информации. Расхождения из счет-фактуры с данными бухгалтерской программы. Информация подготовлена коллективом бухгалтеров сайта твой папа. ком;

5.Документы своевременно не предоставлены; не настроена работа по своевременному получению счет-фактур от поставщиков;

6.Текст письма:

Тема письма: Авансовые счет-фактуры 2 кв. 18 г. Машинный куд Просим выслать документы

Добрый день! 

ООО “Машинный куд”

ИНН 56478849499

Согласно п. 3 ст. 168 НК РФ «Авансовый» счет-фактура должен быть выставлен в течение 5 календарных дней со дня получения аванса. 

Просим выслать сканы авансовых счет- фактур  на электронную почту *** а именно:

Счет-фактура на аванс на сумму 980 000 руб., в т.ч НДС 149 491,53 руб. 

Счет-фактура на аванс на сумму 6 000 000,00 в т.ч НДС 915 254,24 руб. 

Счет-фактура на аванс на сумму 2 000 000,00 в т.ч НДС 305 084,75 руб. 

Счет-фактура на аванс на сумму 1 560 000,00 в т.ч НДС 237 966,10 руб. 

Важно убедиться, что продавец у себя отразил в книге продаж счет-фактуру на аванс.

7. Неразбериха в договорами. Если у вас бухгалтерская программа на создавала договора "Основной", "Основной договор" и сумма оплаты "упала на один договор", а завели вы документ на другой договор, аванс не зачтется. 

8. Не все контрагенты правильно оформляют счет-фактуры. Бухгалтеру приходится писать почтовые письма на адрес контрагента с просьбой исправить ошибки. Пример письма:

Добрый день!

ООО Импульс

ИНН 56478849499

Просим исправить ошибки в выставляемых Вами документов  в наш адрес:

1. Название договора. Вместо "Догоовр", укажите пожалуйста "договор".

2. Адрес заказчика. "Вместо г.Нептун, ул.Сатурновская, 57, пом. 307,  укажите пожалуйста "778909, Нептун, Лунная, дом № 8, кв.34"

Данные изменения просьба внести с 01.01. 2019 г. по настоящий период" и предоставить нам счет-фактуры уже с новой информацией.

Счет-фактуры направить по почте Галактики 778909, Нептун, Лунная, дом № 8, кв.34, Импульс ООО.

Спасибо.

УЧЕТНАЯ ПОЛИТИКА

Пример учетной политики:

В бухгалтерском учете к счету 19 открыты субсчета:

- 19.03 "НДС по приобретенным материально-производственным запасам" учитываются уплаченные (причитающиеся к уплате) организацией суммы НДС, относящиеся к приобретению товаров.

- 19.04 «НДС по приобретенным услугам» находятся размеры оплаченных сумм налога при оказании работ и услуг сторонними компаниями.

Организация принимает универсальный передаточный документ (Далее УПД) от поставщиков, вместо счет-фактур. Согласно положению в письме ФНС России от 23.12.15 № ЕД-4-15/22619 УПД имеет рекомендованную форму, а счет-фактура имеет форму в редакции постановления Правительства РФ от 19.08.2017 №981. Информация подготовлена коллективом бухгалтеров сайта твой папа. ком

УПД содержат все необходимые реквизиты для счета-фактуры и первичных документов, используемых для оформления хозяйственных операций. Таким образом, универсальный передаточный документ заменяет акт выполненных работ, акт оказания услуг, накладные, счет-фактуру и т.д. Заполнение всех реквизитов УПД, установленных в качестве обязательных  для первичных документов ст.9 закона №402-ФЗ и для счет-фактур ст.169 НК РФ, позволяет использовать его одновременно в целях исчисления налога на прибыль и расчетов с бюджетом по НДС (согласно Письмо от 21.10. 2013 г. N ММВ-20-3/96 @ Об отсутствии налоговых рисков при применении налогоплательщиками первичного документа, составленного на основе формы счета-фактуры). 

ПРЕДЫДУЩИЙ СЧЕТ

10

СЛЕДУЮЩИЙ СЧЕТ

20

16+

ТВОЙ ПАПА

Этот сайт создан в поддержку девочкам, которые остались без папы. Мы вырастаем, но чувствуем, что недополучили отцовской любви. Надеемся. что этот сайт позволит излечить твое сердце.

МУЗЫКА ДЛЯ СИЛЫ